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中华人民共和国国家税务总局省税务局

关于城镇土地使用税困难减免有关事项的公告

中华人民共和国国家税务局公告2022年第5号省税务局

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第1号，中华人民共和国国家税务总局公告2018年第31号)和《河南省城镇土地使用税实施办法》(河南省人民政府令第201号)的有关规定，现将我省城镇土地使用税减免(以下简称困难减免)的有关事项公告如下：

一、缴纳城镇土地使用税有困难的纳税人，符合下列情形之一的，可以申请减免税：

(一)因不可抗力致使纳税人遭受重大损失，正常生产经营活动受到重大影响的；

不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，主要包括风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素。

大额亏损是指净亏损超过上月末总资产的20%。净损失是扣除保险赔款、个人赔款、财政拨款和其他赔偿、补贴后的财产直接损失。

(二)从事国家鼓励和支持的行业或者社会公益事业，造成严重亏损的；

国家鼓励和支持的行业是指国家和省重点建设项目、配套发展项目以及国家鼓励的以《产业结构调整指导目录》为主营业务的行业。主营业务是指纳税人的主营业务收入超过总收入的50%。

社会福利事业是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的下列非营利性项目：救灾、扶贫、助残等困难社会团体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生和体育；环境保护和社会公共设施建设；其他促进社会发展和进步的社会公益事业。

严重亏损是指纳税人申请减免税当年的亏损超过其主营业务收入和其他业务收入的30%。

(三)生产经营困难，连续三年亏损，年度支付职工工资有困难且职工平均工资低于当地职工平均工资水平的。

当地职工平均工资水平是指纳税人所在机构统计部门发布的本省所辖城市(含济源示范区)职工平均工资。

亏损是指按国家统一会计制度计算的年度会计报表中为负的“利润总额”。总资产、主营业务收入、其他业务损益均以纳税人按照国家统一会计制度计算的会计报表数据为基础。

二、纳税人有下列情形之一的，不予减免：

(一)从事《产业结构调整指导目录》国家限制和淘汰的行业；

(二)中华人民共和国财政部、国家税务总局规定不得减免的。

三。符合条件的纳税人应向主管税务机关提出书面申请，并提交以下材料，经有审批权的税务机关批准后实施。

(一)申请减免税有困难的申请报告；

(2) 《纳税人减免税申请核准表》;

(三)证明纳税人使用土地的房地产权属资料或其他材料的原件及复印件(原件验后退还)；

(四)行业的具体情况及相应的目录摘录；

(五)证明纳税人遇到减税、免税困难的资料和说明。

1.第一条第一款：财产损失鉴定报告、保险公司理赔证明或其他灾害损失证明材料、损失较大的上月末资产负债表、净亏损计算表等。

2.第1条第2款：年度利润表；与国家、省重点建设项目相配套的开发项目，应提供国家或省主管部门确定的重点建设或配套开发文件；从事公益事业的，应当出具证明

四、困难减免税按年度办理，税务机关原则上在符合条件的当年9月30日前受理纳税人上一年度的减免税申请。因自然灾害等不可抗力遭受重大损失的纳税人，可以在自然灾害等不可抗力发生的当年申请按季减免税。

五、减税有困难的，须经主管税务机关批准。未按规定申请或已申请但未经有批准权的税务机关批准的纳税人，不得享受困难税收减免。

6.对有困难的减免税审批，应在主管税务机关受理纳税人申请之日起20个工作日内完成。办税服务厅受理并通过税务管理部门审核后，由有审批权的税务机关局长办公会决定。

七、主管税务机关要加强对困难税收减免的事中事后管理，加强对困难税收减免的动态管理和跟踪评估。纳税人隐瞒或提供虚假材料骗取减免税的，应及时追缴税款，并按规定予以处罚。

八。本公告自2023年1月1日起施行，本公告实施前已解决困难的减免税不作调整。055-79000(河南省地方税务局公告2015年第8号)同时废止。

特此公告。

中华人民共和国国家税务总局省税务局

2022年9月30日